Регистрация | Вход ip: 54.205.0.26 08 Декабрь 2016, Четверг
  Лариса Ивановна
ЯД: 41001368021550
КИВИ: 9176181492
ВебМани: R669915691493
+79176131115(МТС)
234555@mail.ru
МЕНЮ
ПОИСК ПО САЙТУ

ПОПУЛЯРНОЕ НА САЙТЕ:


Анекдоты от Ларисы Ивановны


РЕЧЬ НА ЗАЩИТЕ ДИПЛОМА
Примеры расчета больничного пособия из МРОТ. Журнал «Зарплата» №2, февраль 2012
Куда спрятать шпоры? Советы школьников
ШЕСТАЯ РОТА 2-го батальона 104-го парашютно-десантного полка 76-й Гвардейской Псковской дивизии ВДВ
ЗАДЕРЖКА ЗАРПЛАТЫ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, КОМПЕНСАЦИИ... примеры
ГРИБЫ СМОРЧКИ и СТРОЧКИ
ШКОЛЬНЫЕ ПОБОРЫ. ЗА ЧТО (НЕ) НУЖНО ПЛАТИТЬ В ШКОЛЕ

ОТВЕТЫ НА ТЕСТ ПО ЭКОНОМИКЕ №4
ОТВЕТЫ НА ТЕСТ ПО ЭКОНОМИКЕ №3
ТЕСТ ПО ЭКОНОМИКЕ С ОТВЕТАМИ №1
ОТВЕТЫ НА ТЕСТ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ
ОФОРМЛЕНИЕ Дипломной работы (ВКР)
ШКОЛЬНЫЕ УЧЕБНИКИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
РЕЦЕНЗИЯ НА ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ


СТАТЬИ, АНАЛИТИКА


Главная
» Статьи » УЧЁБА

Расходы на сотовую связь: бухгалтерский учет и налогообложение, проводки

Оплата корпоративного телефона

Порядок заключения договоров на оказание услуг мобильной связи определен в разделе II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328. По договору оператор мобильной связи предоставляет организации определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров.

Для контроля за расходованием средств целесообразно разработать правила пользования служебными мобильными телефонами. В них можно установить:
  1.     лимит расходов на служебные телефонные переговоры;
  2.     запрет на ведение личных телефонных переговоров;
  3.     порядок возмещения расходов на оплату личных переговоров и т.п.
При выдаче сим-карт сотрудников нужно ознакомить с этими правилами под подпись. На основании этих правил, организация может квалифицировать ведение личных переговоров как нанесение материального ущерба и удерживать с сотрудников соответствующие суммы (ст. 232 ТК РФ).

НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

Расходы на сотовую связь и оплату служебных переговоров с корпоративного телефона не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное социальное страхование. Сумма таких затрат учитывается при налогообложении прибыли.

Расходы на сотовую связь и оплату личных переговоров, не возмещенная сотрудниками, является их доходом в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Такие затраты при налогообложении прибыли не учитывают. Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с этого дохода нужно рассчитать НДФЛ. Сумму налога удержите при выплате сотруднику любых денежных сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

На стоимость личных переговоров сотрудников нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Такие выплаты работодатель осуществляет в рамках трудового договора. Кроме того, они не включены как в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, так и в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Бухгалтерский учет

Расходы на сотовую связь включите в состав затрат по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В бухучете расчеты с оператором мобильной связи отразите на счете 60 »Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, начисление затрат на сотовую связь отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 60
– отражены расходы на сотовую связь (на основании документов, предъявленных оператором связи).

Расплачиваться с оператором связи организация может деньгами или с помощью карт экспресс-оплаты (п. 43 и 44 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328).

Оплату услуг мобильной связи по безналичному расчету отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги мобильной связи.

Помимо служебных организация может оплатить и личные переговоры сотрудников. Если сотрудники не возмещают эти затраты, включите их в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Эти операции отражают записями:

Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, не подлежащая возмещению за счет сотрудников;

Дебет 91-2 Кредит 73
– списана стоимость личных телефонных переговоров, не возмещаемых сотрудниками;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет »Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ, рассчитанный со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников (при выплате очередной зарплаты);

Дебет 91-2 Кредит 69
– начислены страховые взносы со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников.

Если сотрудники возмещают стоимость личных переговоров, сделайте проводку:

Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, подлежащая возмещению за счет сотрудников;

Дебет 70 Кредит 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных телефонных переговоров.
Использование личного телефона

При использовании в работе собственного мобильного телефона сотрудник вправе получить два вида выплат:
  1. компенсацию за использование личного имущества (телефонного аппарата) или доход от сдачи его в аренду организации;
  2. возмещение стоимости служебных звонков.

Такой порядок установлен статьей 188 Трудового кодекса РФ.

НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона не облагается:

  1. НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  2. взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19);
  3. взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При возмещении стоимости служебных звонков организация должна быть готова документально обосновать тот факт, что переговоры с личного телефона велись в служебных целях. Для этого понадобится детализация телефонных звонков, которую может предоставить оператор сотовой связи. Это подтвердит производственный характер и экономическую обоснованность переговоров.
Бухгалтерский учет

В бухучете начисление компенсации расходов на оплату служебных переговоров отразите по кредиту счета 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, при начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73 
– начислена компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона.

РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ


Как подтвердить расходы на мобильную связь

Выдача корпоративных сим-карт

Допустим, руководство решило приобрести для сотрудников корпоративные сим-карты. Естественно, расходы на мобильную связь тут будет нести сама компания. Чтобы их обосновать, надо иметь минимальный комплект документов. В их числе: договор с оператором связи, приказ руководителя с перечнем работников, которым нужны корпоративные сим-карты, и детализированные ежемесячные отчеты. Если у вас все это есть, можете рассчитывать, что проверяющие не придерутся к расходам. Чиновники это подтверждают в письме Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350.

И вот что важно. В приказе руководителя обязательно предусмотрите лимиты, в пределах которых компания готова оплачивать разговоры. Тогда определять, какие именно звонки были сделаны в служебных целях, а какие в личных, не потребуется. Все переговоры в пределах установленного директором лимита можно считать обоснованными.

А если директор разрешает сотрудникам разговаривать за счет компании по корпоративным картам без ограничений? Тогда во избежание споров с налоговиками в приказе уточните, что разговоры с таких сим-карт вообще не нормируются.
Расходы на роуминг

Наши сотрудники разговаривают по сотовому телефону в зарубежных поездках или выполняя служебные задания в других регионах страны. Разумеется, тут возникают дополнительные затраты на роуминг. Они входят в состав стоимости услуг сотовой связи. Однако к таким расходам часто придираются налоговые инспекторы. Они считают такие затраты неподтвержденными. Чтобы избежать споров с инспекторами, мы прикладываем дополнительные документы.

Для этой цели подойдут приказы о направлении работников в командировку и командировочные удостоверения. Эти бумаги подтвердят обоснованность оплаты услуг роуминга. Ведь абонент находился вне места основной работы.

В случае споров с инспекторами судьи могут встать на сторону налогоплательщика. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 судьи решили, что роуминг – не самостоятельная услуга. А значит, подтверждать расходы на мобильную связь в роуминге нужно в обычном порядке.
Подтверждающие документы

Чтобы уверенно признать расходы на мобильную связь, обзаведитесь максимальным количеством подтверждающих документов. Во-первых, сделайте список должностей, занимая которые работники не могут обходиться без сотовой связи. Из этого документа должно быть видно, почему вы позволяете сотрудникам пользоваться мобильной связью. Например – разъездной характер работы. Или если у них нет стационарного телефона. Такой перечень обязательно утвердите приказом руководителя. Во-вторых, у вас должен быть договор с оператором на предоставление услуг сотовой связи. В-третьих, лучше запрашивайте у оператора связи счета с расшифровкой звонков. За такой комплект документов ратуют и чиновники (письмо Минфина России от 23 июня 2011 г. № 03-03-06/1/378).

Дополнительно имейте в виду, что вам может понадобиться и первичка. С ее помощью вы сможете доказать ревизорам, что услуги связи действительно были оказаны. А также стоит зафиксировать факт того, что работникам необходимо пользоваться сотовой связью, в их должностных инструкциях.

Заранее подготовьте бумаги, которые послужат дополнительным аргументом того, что переговоры работников по мобильным телефонам имели производственный характер.

В частности, это могут быть договоры с контрагентами, справки о состоянии взаиморасчетов. Наконец, просто деловая переписка. В таком случае не страшно, если инспектор вдруг будет проверять детализированные отчеты на предмет того, в служебных ли целях были звонки по сотовому.

Кстати, ревизоры не вправе требовать от компании отчеты, о чем конкретно говорили ваши сотрудники по телефону. Это признали сами налоговики еще в письме МНС России от 22 мая 2000 г. № ВГ-9-02/174.


УЧЁБА
Яндекс.Погода
Яндекс.Погода
Рейтинг@Mail.ru
Яндекс цитирования

СЕЙЧАС НА САЙТЕ:
Онлайн всего: 48
Гостей: 48
Admin's: 0

МУЗЫКА ДЛЯ ДУШИ от ЛАРИСЫ ИВАНОВНЫ
Работы от Ларисы Ивановны © 2009-2016